【税务】2024年转让定价指南

【税务】2024年转让定价指南

马来西亚国内税务局（IRBM）于2024年12月24日发布了《马来西亚转让定价指南2024》（MTPG 2024），自2023评税年度起生效。

此新指南在2017年版本的基础上进行了扩展，提供了详细的说明，并为纳税人在马来西亚准备即时转让定价文档（CTPD）提出了新的指导原则。

CTPD准备的范围和豁免

为了减轻合规负担，MTPG 2024对某些个人和实体进行了豁免，免于准备CTPD：

  • 未从事商业活动的个人。

  • 从事商业活动（包括合伙企业）的个人，仅涉及国内控制交易。

  • 从事控制交易总额不超过1百万马币的实体。

  • 专门从事与另一方的国内控制交易的实体，前提是双方：

    • 不享受税务优惠。

    • 适用相同的税率。

    • 在控制交易前的两个连续年度内未发生亏损。

尽管有这些豁免，所有当事方仍必须遵守独立交易原则，并保持相关的文件记录，以支持其转让定价立场。

此要求确保准备好应对潜在的审计，在审计时可能需要提供合规证明。

全面和最低CTPD的修订标准

MTPG 2024更新了全面CTPD的准备标准：

全面CTPD：适用于以下纳税人：

  • 总营业收入超过3000万马币。

  • 从事跨境控制交易总额每年达到1000万马币或更多。

  • 每年接受或提供的控制性财务援助超过5000万马币。

低于这些标准的纳税人可以选择最低CTPD，包括：

  • 全球集团结构。

  • 组织结构。

  • 与主要活动相关或占运营收入20%或以上的关键控制交易详情。

  • 定价政策。

所有CTPD必须在相关评税年度的税务申报截止日期之前准备好。

值得注意的是，尽管最低CTPD没有明确要求进行可比性分析，但IRBM可能会要求进行此类分析以证明转让定价，因此提前准备可比性分析可能是有益的。

安全港规则

指南引入了低附加值集团内部服务（LVAS）的安全港规则，允许在简化方式下增加5%的加价，而无需进行基准研究。此规则旨在简化特定交易类型的合规流程。

要符合LVAS标准，服务必须满足以下条件：它们应具有支持性质，不是MNE集团核心业务的组成部分，且不涉及或导致创造独特或有价值的无形资产。此外，它们不得涉及服务提供方承担或控制重大风险，或导致此类风险的产生。

独立交易范围

指南重新定义了独立交易范围（ALR），将其范围从37.5百分位到62.5百分位缩小。这一变化可能增加与独立交易范围的财务偏差风险，从而引发转让定价调整。

两步法如下：

  • 步骤1：确定独立交易范围。如果测试价格在独立交易范围内，则认为符合独立交易原则。如果超出范围，则进入步骤2。

  • 步骤2：计算中位数。中位数是下四分位数和上四分位数之间的中点。

处罚与执行

MTPG 2024针对不合规行为设定了罚款，罚款可能相当高：

  • 每评税年度罚款20,000至100,000马币

  • 可能面临监禁

  • IRBM对转让定价调整的附加费最多可达5%

转让定价审计框架2024

与MTPG 2024一起，IRBM于2024年12月24日发布了《转让定价审计框架2024》（TPAF 2024），自2025年1月1日起生效。该框架概述了转让定价审计的程序和期望，重点强调：

  • 审计选择：根据风险评估，考虑交易价值、复杂性和合规历史等因素。

  • 审计流程：包括信息收集、分析和与纳税人讨论，以评估是否符合独立交易原则。

  • 文档：强调保持全面和准确的CTPD，以便有效进行审计。

  • 处罚：列明不合规的后果，包括可能的调整和处罚。

TPAF 2024旨在增强转让定价审计的透明度和一致性，鼓励纳税人自愿合规。

纳税人的影响

纳税人应根据更新后的标准评估其交易，确定需要准备的文档类型。即使免于准备全面CTPD，保持足够的记录以证明符合独立交易原则依然至关重要。积极准备可以在潜在审计中减少风险。

总之，MTPG 2024和TPAF 2024代表了马来西亚转让定价领域的重要进展，促进了明确性、合规性和与国际标准的一致性。建议纳税人熟悉这些指南，以确保遵守并为增强的审计框架做好准备。

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