（税务）管理费 (management fee) 真的是降低公司利润的明智之举吗？

（税务）管理费 (management fee) 真的是降低公司利润的明智之举吗？

在马来西亚，管理费（Management Fee）通常指公司之间为提供战略规划、运营管理、财务监督和行政任务等服务所支付的费用。这种费用多见于集团内部公司或专业管理服务公司之间。

但若管理费的真相并不像看起来那么简单呢？让我分享近期亲身经历的真实案例。

近期，我为一家中小企业（SME）客户审查账目时，注意到了一笔数额不小的“管理费”。一般来说，集团内收取管理费并不稀奇。然而，问题来了——这家企业并没有任何子公司、母公司或关联企业。

好奇之下，我直接询问客户：“这笔管理费付给谁？”客户犹豫再三，最终坦白：收款方并非一家公司，而只是一个人。这让我立刻警觉起来，因为这种情况不仅我见过，马来西亚内陆税收局（LHDN）也同样熟悉。

事实上，在马来西亚，管理费确实可以支付给个人，但必须格外谨慎。接收费用的个人必须真实提供管理服务（如战略咨询、运营监督、财务顾问）。若无明确证据证明实际提供了这些服务，LHDN 将可能拒绝认可这些费用为税务扣除项目。

几年前，我曾遇过另一名中小企业主——陈先生。他原本以为找到了降低利润、减少税负的好办法，于是收取了大笔的管理费。但他的文件却是一团糟（rojak），只是一页纸的协议，没有具体服务内容或相关证明。

果然，不久后 LHDN 就来审计了。他们问得非常详细：

  • “你能证明这些服务确实提供了吗？”

  • “费用是如何计算的？”

  • “具体提供了哪些管理服务？”

由于陈先生无法提供任何具体证据，审计员很快判断这些费用为虚假交易（Sham Transaction），目的只是人为地减少公司利润。最终，他不仅被追加了税款，还有罚金，付出了惨痛的代价。

上述案例提醒各位中小企业主，管理费绝非能随意处理的项目。以下是常见的管理费误区：

  1. 文件记录不清晰
    若没有详细文件证明，管理费很容易被视为虚假交易或逃税行为。

  2. 侵蚀税基的风险
    过高的管理费明显减少应税利润，很可能引起LHDN的关注，怀疑有意逃税。

  3. 转移定价风险
    关联方之间的管理费必须符合市场价格（即Arm’s Length Principle），否则将可能触发转移定价审计及罚款。

  4. 虚假交易风险
    支付费用却无实际服务提供，属于典型的虚假交易，一旦被查必遭重罚。

这里提供10个实用步骤：如何确保管理费合规

  • 起草清晰的协议，明确服务范围、交付物、时限及责任。

  • 保留详细记录，如会议记录、任务日志、通讯记录及具体成果。

  • 确保费用符合市场价格，每年进行行业基准比较。

  • 保留实际服务交付的证据，如工作记录、人员投入时间和成果报告。

  • 在财务报表中透明记录管理费交易。

  • 定期进行内部审计以确保合规。

  • 若服务须缴纳服务税，须及时准确注册并申报。

  • 教育财务团队，确保他们理解合规要求。

  • 定期寻求独立顾问的意见或第三方基准分析。

  • 定期更新管理费协议，反映企业实际状况。

真实案例做得对：

李女士经营一家成功的中小企业，建立了规范的企业集团结构。她的企业每月向控股公司支付管理费，以获得战略指导、财务监督及行政服务。

每月都有详细记录明确显示提供的管理服务、人员投入时间及成果。协议内容清晰，定期进行市场基准对比，因此当LHDN审计时，李女士能够自信地展示所有文件证据，完全无需担心罚款或税务问题。

最后提醒各位中小企业主：

  • 清晰透明胜过走捷径；

  • 完整文件预防税务审计；

  • 合规经营才能心安理得。

踏踏实实做好管理费，比侥幸取巧更明智、更安全！

祝大家开斋节快乐！

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