【税务】公司借款给董事的税务影响

【税务】公司借款给董事的税务影响

2015年11月30日，马来西亚内陆税收局（IRB）发布了公共裁决（PR）No. 8/2015，专门说明了公司借款或预付款给董事的税务处理。这个裁决主要讲了以下几点：

  1. 公司以没有利息或低于市场利率借款或预付款给董事的税务处理。

  2. 公司在这种情况下，被视为收到了利息收入。

主要内容

你将了解：

  1. 税务处理是什么？

  2. 资金来源有哪几种？

  3. 其他特殊情况如何处理？

  4. 如何计算“视作”的利息收入？

  5. 如果一间休眠公司借钱给董事，会有什么影响？

详细解释

1. 董事借款的税务处理

如果公司用内部资金借款或预付款给董事，公司会被视为收到利息收入，需要根据《所得税法》第140B条缴税。但是，如果借款来源是外部资金，比如银行贷款，那么公司就不需要为此利息缴税。

2. 了解资金来源

借款或预付款的资金来源可以分为三种：

  • 内部资金： 主要是来自资本注入、保留盈余和储备金。

  • 外部资金： 如银行贷款或第三方贷款。

  • 混合资金： 内部和外部资金的结合。需要注意的是，只有从内部资金产生的利息收入需要缴税。对于外部资金，必须妥善保管所有的支持文件和证据。

如果部分外部资金用于投资，可能会受到《所得税法》第33(2)条的利息限制。

3. 其他情况的税务处理

  • 用外部资金借款给同时是员工的董事： 在这种情况下，因贷款产生的利息支出需要作为津贴报告，并计入员工的总收入，根据《所得税法》第13(1)(a)条处理。

  • 在合伙企业中的借款或预付款： 如果董事也是公司的合伙人，那么提供的借款或预付款也会根据《所得税法》第140B条处理，因为合伙企业并不是与业主分开的独立法律实体。

4. 如何计算“视作”的利息收入？

  • 无息贷款： 如果公司提供无息贷款，“视作”的利息收入将根据《所得税法》第140B(2)条的公式计算，使用马来西亚国家银行（BNM）发布的平均贷款利率（ALR）。

  • 有息贷款： 利息收入的计算方法是比较公司收取的利率和按规定公式计算的利率。取较高的数额作为公司的利息收入，而较低的数额则忽略。

5. 休眠公司借款给董事的影响

如果一间休眠公司借款或预付款给董事，那么这家公司将被视为一家活跃的公司，其业务将根据《所得税法》第21A(8)条被认为已经开始运营。因此，提供的借款或预付款仍然会遵循《所得税法》第140B条的规定。

总结

了解公司借款或预付款给董事的税务影响非常重要，遵守PR No. 8/2015中的规定可以帮助公司避免潜在的税务问题，确保正确申报和税务合规。

希望这篇文章对你有帮助！想要了解更多详细信息，可以咨询我们的专家团队。

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