（税务）马来西亚全球最低税：中小企业老板也要知道的事（就算你不是跨国公司）

（税务）马来西亚全球最低税：中小企业老板也要知道的事（就算你不是跨国公司）

马来西亚将在 2025年1月1日 正式实施 全球最低税（Global Minimum Tax，简称GMT），根据《1967年所得税法令》第十一部分（Income Tax Act 1967 - Part XI）进行管理。虽然这个新税制主要是针对大型跨国企业（MNE）集团，但其实许多马来西亚的中小企业（SME）也可能受到间接影响。

这篇文章用简单和专业的方式，为中小企业老板解释这项政策的背景、关键时间点、对企业的影响以及税务影响。

1. 背景：什么是全球最低税 (Global Minimum Tax)？

全球最低税是经济合作与发展组织（OECD）推动的全球性税务改革，目的是防止大公司通过把利润转移去低税国家来避税。这个制度规定，不管跨国企业在世界哪个国家经营，都必须缴交至少15%的有效税率。

马来西亚已经跟随全球步伐，开始实施这项制度。GMT将适用于全球年营业额达到或超过7.5亿欧元（约38亿马币）的跨国企业集团。

虽然大多数马来西亚中小企业不会直接受到影响，但如果你的公司是跨国集团的供应商、子公司，或者未来有计划扩展海外市场，就有必要了解这项政策。

2. 关键时间线

马来西亚GMT的实施将包括以下几个重要时间点：

  • 2025年1月1日 – 生效日期
    GMT适用于从这天开始的财政年度的跨国企业集团。

  • 2025年12月31日 – 第一个财政年度结束
    完整12个月财年的MNE集团将以这一天作为首个GMT年度结束点。

  • 2027年6月30日 – 关键申报截止日期
    企业必须在这个日期前提交以下文件和缴税：

    • 补税申报表（Top-up Tax Return，TTR） – 申报未达15%最低税率的差额。

    • 全球信息申报表（Global Information Return，GIR） – 披露详细集团结构与税务资料。

    • 补税缴纳 – 必须缴清所有补税金额。

  • 2028年1月 – 开始审计与风险评估
    税务局将启动合规审查和审计，确保企业遵守GMT。

3. 对马来西亚中小企业的影响

虽然中小企业不是直接对象，但间接影响不容忽视：

  • 资料要求增加：如果你是跨国企业的供应商，可能被要求提供更多财务或营运数据来配合他们的申报。

  • 定价压力：MNE集团的税负增加后，可能会压低采购价格或调整合约，对中小企业造成影响。

  • 集团架构审查：一些本地企业集团可能会逐步接近GMT的门槛，需提早规划集团结构与税务策略。

  • 合规标准提升：与跨国集团合作的中小企业，未来可能需要更高标准的报表、税务记录与治理。

4. 税务影响：中小企业现在该怎么做？

对大多数中小企业来说，GMT不会直接征税。但现在是一个好时机来：

  • 重新检查公司结构，特别是如果你有海外营运或集团公司。

  • 准备好转让定价文件与合规记录。

  • 加强税务风险管理与公司治理。

  • 向你的税务顾问咨询，看看GMT未来是否会影响到你公司。

总结

虽然全球最低税看起来是“跨国大企业的事”，但它的影响已经慢慢渗透到中小企业。尤其是那些和跨国企业合作、有出口、有海外业务或准备扩张的本地公司，一定要趁早准备。

早一步了解和应对，就能在变化中占领先机。找你的税务顾问谈一谈吧，早准备比事后懊恼来得更值得。

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