(税务) 海外收入的税务处理

(税务) 海外收入的税务处理

IRB 发布了关于“海外收入税务处理（修订）”的技术指南，日期为2024年6月20日。新指南取代了2022年12月29日的旧版指南。

这次对从海外收到的收入（特别是股息收入）的税务指南进行了修订，从2022年1月1日起生效，为寻求豁免的纳税人引入了更灵活的条件。税务更新) 海外收入的税务处理.
以下是主要变化及其含义的详细说明：

旧版指南

在旧规则下，纳税人要想获得海外股息收入的豁免，必须满足以下三个条件：
1. 经济实质要求：收入来源国必须有实质性商业活动。
2. 股息收入的税务处理：该股息收入必须在该国外缴税。
3. 税率要求：该国外的企业税率必须至少为15%。

新修订 - 税务豁免的资格

适用于：马来西亚的居民公司、居民有限责任合伙（LLPs）和参与合伙业务的居民个人合伙人（IIP）。
期限：2022年1月1日至2026年12月31日。

豁免条件：

选项A：
a) 股息收入必须在收入来源国缴税。
b) 该国的最高税率（名义税率）必须至少为15%。

选项B :
符合经济实质要求，展示在该国外有重要的商业活动。

名义税率的确定

指南中提供了示例6和7，进一步阐明了名义税率的确定时间。这有助于了解在收入获得时适用的税率。

详细的经济实质要求

指定经济活动
指南明确了投资控股实体和非投资控股实体的经济活动，说明了需要进行哪些活动才能满足实质要求。

雇用服务董事
合同服务下的服务董事被认定为雇员，这有助于满足经济实质标准。

允许外包
在满足某些条件的前提下，允许外包指定的经济活动。这为公司在管理和报告其国外业务活动方面提供了灵活性。

为什么这些税务更新很重要

这些详细的更新使马来西亚实体和个人更容易理解和遵守海外收入的税务豁免要求。
通过提供满足豁免标准的选项（通过税务状态和名义税率或通过经济实质），为不同的商业模式和国际安排提供了灵活性。
此外，对经济实质要求和外包条件的澄清确保了企业可以更有把握地计划其运营和税务策略。服务董事的承认和外包条件有助于企业在遵守税法的同时有效地组织业务运作。

来源

IRB的技术指南：关于海外收入的税务处理（修订）[链接](https://www.hasil.gov.my/media/fzofh1gz/20240620-guidelines-tax-treatment-in-relation-to-income-received-from-abroad-

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