【税务】马来西亚的股息收入：有什么变化及对你的影响 （第2部分）

【税务】马来西亚的股息收入：有什么变化及对你的影响 （第2部分）

马来西亚政府在2025年财政预算案中引入了对股息收入税务的重大变更，该预算案于2024年10月18日公布。让我们来解析这些变更，了解其对个人纳税人和企业家的影响。

新的股息税结构

从2025课税年度开始，年股息收入超过RM100,000的部分将征收2%的税。这意味着只有超过RM100,000的部分会被征税（参见示例进行说明）。

示例：

  • 就业收入为RM300,000。

  • 来自马来西亚公司的股息收入为RM250,000。从中扣除RM100,000的免税额后，剩余RM150,000为应纳税的股息收入。

  • 总收入为就业收入和应纳税股息收入的合计，共计RM450,000。

  • 扣除RM9,000的减免后，总应税收入为RM441,000。

  • 为了计算应税的股息收入，先将应纳税的股息收入（RM150,000）除以总收入（RM450,000），再乘以总应税收入（RM441,000），得出应税的股息收入为RM147,000。

  • 最后，以2%的税率对该应税股息收入征税，税额为RM2,940。

豁免

以下是对个人股息收入税的豁免项目：

  1. 来自马来西亚以外来源的股息收入（海外收入），豁免至2036课税年度。

  2. 来自享有先锋地位公司（根据《投资促进法》）和再投资津贴的公司利润的股息。

  3. 来自航运公司的利润分红（根据《1967年所得税法》第54A条）。

  4. 合作社分配的股息收入（根据《1967年所得税法》附表6第12A段）。

  5. 闭端基金分配的股息（根据《1967年所得税法》第60H条）。

  6. 国内公司分配的来自拉布安实体的股息。

  7. EPF（雇员公积金）、KWAP（退休基金）、LTAT（武装部队基金委员会）、ASNB（国民信托基金）或单位信托的利润分配。

  8. 任何由部长决定的个人持有的股息收入豁免。

征税范围

股息收入的征税范围包括以下类别：

  1. 居民和非居民个人 - 这意味着无论是马来西亚居民还是在马来西亚获得股息的外国人，均需缴纳此税。

  2. 通过代理持有股份的个人 - 通过代理人持有股份的个人（即另一人或实体代持股份的实际所有人）也包含在征税范围内。

  3. 由马来西亚公司分配的股息收入 - 只有由马来西亚公司分配的股息收入才在此范围内，意味着本地来源的股息收入是应税的。

关键未解问题

关于股息收入税务，仍需由内陆税收局（IRB）澄清的关键问题包括：

  1. 应税个人：是否包括居民和非居民股东，包括通过代理持股的股东？

  2. 征税时间：该税应在股息宣告时征收，还是在实际支付或入账时征收？

  3. 非居民豁免：非居民个人是否有资格享有RM100,000的股息收入豁免？

  4. 预扣税：是否会对股息收入引入预扣税机制？

  5. 扣除和减免：股东是否可以享受扣除或减免，例如因购股贷款产生的利息或批准的捐赠？

  6. 适用于有限责任合伙及合伙企业：有限责任合伙（LLP）和合伙企业的收入分配是否适用于该税？

  7. 股息凭单细节：公司和公司秘书是否需要在股息凭单中注明享有税收激励的利润（例如先锋地位或再投资津贴）的股息？

Visit Us

  • Wisma KTP, 53 Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

  • Wisma THK, 41, Jalan Molek 1/8, Taman Molek, 81100 Johor Bahru

KTP (Audit, Tax, Advisory)

An approved audit firm and licensed tax firm operating under the KTP group based in Johor Bahru providing audit, tax planning, advisory and compliance services to clients

THK (Secretarial, Bookkeeping, Payroll, Advisory)

A licensed secretarial firm in Johor Bahru providing fast reliable incorporation, secretarial services, corporate compliance services, outsourcing bookkeeping, and payroll services to clients

KTP Lifestyle

An internal community for our colleagues on work and leisure.

KTP Career

An external job community on vacancies in Johor Bahru for interns, graduates & experienced candidates.

Tax 税Ktp Ktpdividend income, 2% tax on dividend income above RM100, 000